中国社会科学院 英国学术院 英国社会科学研究理事会


中国社会科学院和英国学术院、英国社会科学研究理事会学术交流协议


（签订日期１９８０年５月１６日 生效日期１９８０年５月１６日）
　　中国社会科学院和英国学术院、英国社会科学研究理事会，为加强中英两国在社会科学、人文科学范围内的学术交流，互相促进社会科学和人文科学的研究，经过友好协商，达成协议如下：

　　　　　　　　　　　　第一部分　学术交流

　　第一条　从一九八０年开始，以中国社会科学院为一方，以英国学术院和英国社会科学研究理事会为另一方，每年将在社会科学和人文科学方面按对等的原则互派学者访问，每年双方各为二十四人月。这些互访或者以个人的学术研究为目的；或者属于双方协议的合作项目的执行；或者为了帮助学者熟悉本学科领域内研究情况；或者在对方的研究所、大学、档案馆、图书馆、博物馆等学术机构从事工作。上述任何一项单独的活动，其时间均不超过十二个月。

　　第二条　派出方将负责在所建议的访问付诸实施至少三个月之前，按照本协议所附之申请表提供关于被提名人的情况。接受方在收到该项申请表的两个月之内应将意见通知派出方。派出方在得到接受方的确认之后，在不迟于访问前两周将被派遣学者到达的有关细节通知接受方。

　　第三条　财务规定：
　　一、派出方负责支付学者去接受方首都的往返国际旅费。
　　二、接受方负责支付访问人员在其国内的费用：包括膳费、宿费、根据访问要求商定的在国内的旅费、市内交通费、急病的医疗费。
　　三、如派出人员需要家属陪同出访者，需经接受方同意，家属的费用将由本人负担。

　　第四条　一方的访问学者所代表的学科不必与另一方的学者所代表的学科相对应。

　　第五条　双方可根据需要，经过协商，在中国和英国学者之间组织适宜的合作研究项目。

　　第六条　双方可根据本协议和互惠原则，组织学术讨论会。此种会议的内容由双方根据需要临时商定。有关会议本身所需的各项费用由倡议者一方负担。参加此类会议的学者人数原则上应该对等，不列入第一条规定的限额之内。参加会议学者的费用，按第三条规定办理。

　　第七条　双方一致同意互相交换研究资料和出版物，并尽可能为双方所属研究机构的科研人员间的直接联系与合作提供方便。

　　　　　　　　　　　　第二部分　推荐学者

　　第一条　双方同意在本协议第一部分第一条的规定外，可以推荐学者到对方从事社会科学和人文科学的研究。协议双方对被推荐学者不承担任何经费义务。

　　第二条　对于按本协议第二部分规定，由中方推荐的学者，英方将与在联合王国之内的研究所、大学、博物馆、图书馆及藏书和档案等机构进行协商，为该学者的研究计划提供方便。

　　第三条　对于按本协议第二部分规定，由英方推荐的学者，中方将与各省、市社会科学研究机构、大学、图书馆、博物馆等有关学术机构进行协商，为该学者的研究计划提供方便。

　　第四条　双方一致同意，在按照本协议第二部分推荐的学者提供方便时，可能受到双方主观上无法控制的条件的限制，因此这种便利是否提供以及提供到何种程度，应由接受方酌情决定，在被推荐学者从本国启程之前，接受方要把所能提供的便利通知其本人。

　　第五条　接受被推荐学者的单位（不论是否为本协议的一方）可向要求来访学者规定合理条件：包括健康状况、学术水平、外语能力，是否将同接受国的同行合作，是否要做学术报告或公布研究成果等。

　　第六条　每一方所推荐的人数，每年不得超过十名，其中没有达到博士或相当于博士学位的研究生不得超过三名，每一个被推荐的学者在接受国停留的时间不超过十二个月。

　　第七条　协议第一部分第二条的规定亦适用于推荐学者。
　　本协议自一九八０年五月十六日开始生效。有效期两年。在期满前三个月，如任何一方均未以书面形式通知另一方要求终止本协议，则本协议自动延长两年。双方每年就下一年度的具体项目进行协商，并于必要时对本协议执行情况及修改建议交换意见。
　　本协议于一九八０年五月十六日在伦敦签订，共两份。每份都用中文和英文写成，两种文本具有同等效力。

　　中国社会科学院　　　　　　　　　　　英国学术院英国社会科学
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　研究理事会
　　代　　　　　表　　　　　　　　　　　　代　　　　　　表
　　赵　　复　　三　　　　　　　　　　　　　艾里克·汉德利
　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）
国家税务总局


国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知

2000年6月21日
　

为鼓励和促进有正常经营需要的企业合并、分立业务的健康发展，规范和加强合并、分立业务的所得税管理，国家税务总局近日发布关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知，该通知针对企业合并、分立业务中当事各方涉及的所得税处理问题作出进一步补充规定，主要内容如下：

一、企业合并业务的所得税处理

企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业），为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。

（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：

１．被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×（被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值）。

２．被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），不视为出售旧股，购买新股处理。被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。

但未交换新股的被合并企业的股东取得的全部非股权支付额，应视为其持有的旧股的转让收入，按规定计算确认财产转让所得或损失，依法缴纳所得税。

３．合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。

（三）关联企业之间通过交换普通股实现企业合并的，必须符合独立企业之间公平交易的原则，否则，对企业应纳税所得造成影响的，税务机关有权调整。

（四）如被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，不视为被合并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产的转让所得。合并企业接受被合并企业全部资产的成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。被合并企业的股东视为无偿放弃所持有的旧股。

二、企业分立业务的所得税处理

企业分立包括被分立企业将部分或全部营业分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业（以下简称分立企业），为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立业务应按下列方法进行所得税处理：

（一）被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定成本。

（二）分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）２０％的，经税务机关审核确认，企业分立当事各方也可选择按下列规定进行分立业务的所得税处理：

１．被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。

２．被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补。

３．分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本，须以被分立企业的账面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价值进行调整。

（三）被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得的“新股”成本可从以下两种方法中选择：直接将“新股”总投资成本确定为零；或者，以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调整减低原持有的“旧股”的成本，再将调整减低的投资成本平均分配到“新股”上。

三、企业合并、分立业务涉及的企业不在同一省（自治区、直辖市）的，选择按照上述第一条第（二）项和第二条第（二）项的规定进行所得税处理的，须报国家税务总局审核确认。

四、本通知所称公允价值是指独立企业之间按照公平交易原则和经营常规自愿进行资产交换和债务清偿的金额。

五、此前规定与本通知不一致的，按本通知的规定执行。